يمكن تعريف الموازنة بأنها " ترجمة مالية وكمية ونقدية للأهداف التي ترغب المنظمة في تحقيقها مستقبلاً خلال فترات مقبلة" .
فهي تعد تعبير رقمي عن خطط وبرامج المنظمة بحيث تضمن تحقيق جميع العمليات والنتائج المتوقعة مستقبلاً.
وتتمثل تلك الأهداف في تحقيق عائد مناسب على رأس المال و خفض التكاليف وتحقيق نسبة ربح معينة وتقديم الخدمات بجودة مرتفعة وتحقيق كمية الإنتاج المطلوبة وأخيرًا رفع الكفاءة الإنتاجية.
777777777777
777777777
تمكن المنظمة من تخطيط احتياجات الموارد حتى يمكن تحقيق الأهداف المطلوبة. مثل التخطيط لزيادة الطاقة الإنتاجية وما يترتب عليه من تمويل والبحث عن إيرادات إضافية، أو خلق حلول مستقبلية وتكون عن طريق خطط جديدة لتلائم الأهداف.
هي أداة للتنسيق بين جميع الأنشطة الوظيفية والإدارية عبر تحصيل الإيرادات وتوزيع النفقات بينها وهذا ما يتطلب عملية التنسيق المستمرة لتحقيق الأهداف المطلوبة للمنظمة.
فمثلاً يسعى مدير المخازن للاحتفاظ بمستوى عالٍ من المخزون حتى يمكن تلبية طلبات الإدارات بسرعة إلاّ أن المدير المالي يحتاج إلى سيولة مالية لتسديد نفقات عاجلة أو لها أولوية كبرى والموازنة التخطيطية تسعى لتفادي هذه الإشكالية.
تعد أداة لتوصيل المعلومات الخاصة بالخطط والسياسات المالية للمنظمة إلى المستويات الإدارية المختلفة مثل نسبة الأرباح الواجب تحقيقها وكمية الإنتاج المستهدفة، وكمية المشتريات اللازمة، وسقف النفقات خلال فترة الموازنة.
إن النتائج الفعليـة المحققة يتم قياسها في ضوء مستويات الأداء المستهدفة الواردة بالموازنات التخطيطية. ويتم تحديد الانحرافات بمقارنة النتائج الفعليـة مع التقديرات، وتحليل أسباب هذه الانحرافات وحسب مراكز المسؤوليات وذلك حتى يمكن للإدارة اتخاذ الإجراءات التصحيحية.
يمكن استخدام مستويات الأداء الواردة بالموازنات التخطيطية كأساس لتقييم أداء المنظمة طالما أن تلك المستويات معدة طبقاً لمعايير سليمة ومدروسة ، كما أن نظام الحوافز يمكن ربطه مع تحقيق الأهداف بالموازنات التخطيطية.
- موازنات طويلة الأجل: و تعد غالباً لفترة من خمس إلى عشر سنوات.
- موازنات قصيرة الأجل : و تعد لمدة سنة مالية أو ثلاث شهور أو شهر.
- الموازنات الجارية :
- موازنة البرامج
- موازنة مراكز
- الموازنات الاستثمارية: تهدف إلى تخطيط المشروعات الاستثمارية التي تنتج عنها أصول ثابتة جديدة
- الموازنة الثابتة: تعبر عن التقديرات اللازمة لمستوى مبيعات أو إنتاج واحد مستهدف خلال فترة الموا زنة.
- الموازنة المرنة: تعبر عن التقديرات لعدة مستويات مختلفة من المبيعات أو الإنتاج التي يمكن توقعها خلال فترة الموازنة.
77777777777
7777777777777
1- تكوين لجنة الموازنة: يتم تكوين لجنة الموازنة للإشراف على إعداد وتنسيق تقديرات الموازنة ، وعادة ما تعد الموازنة لمدة سنة أو أقل، وغالباً تكون هذه اللجنة برئاسة مدير المؤسسة وعضوية المدير المالي والإداري وبعض الأفراد الآخرين على حسب الحاجة ، وقد تكون هذه اللجنة دائمة بإحدى إدارات الشئون المالية. وتقوم اللجنة بوضع الخطوط الرئيسية للموازنة في شكل منشور عام للجهات التنفيذية لتحديد المقترحات والبدائل المختلفة لتنفيذ هذه المقترحات.
2- مرحلة الدراسة : تقوم اللجنة بتجميع كل المقترحات الخاصة بالإدارات التنفيذية وتـُعرض على الإدارة العُـليا للمناقشة في ضوء السياسة العامة والاحتياجات الفعلية والأهمية النسبية وأفضل عائد متوقع.
3- مرحلة الإقرار: يتم صياغة المقترحات المقبولة ووضعها في الشكل النهائي ليتم عرضها ومناقشتها مع المستويات المسئولة عن إقرارها واعتمادها ( مجلس الإدارة / المؤسسة ).
4- مرحلة التنفيذ : بعد موافقة واعتماد مجلس الإدارة / المؤسسة ترسل الخطة إلى المسئولين عن التنفيذ ويجب التأكد من فهم العاملين للخطة وأهدافها حتى يسهم كل منهم عن اقتناع في أداء دوره التنفيذي.
5- مرحلة المتابعة: يجب على لجنة الموازنة متابعة تنفيذ الخطة حتى تتمكن من التنسيق بين الخطط الفرعية وتحديد الانحرافات أو المعوقات وتحديد المسئولية حتى يمكن إجراء التصحيح اللازم في الوقت المناسب.
77777777777
777777777777
يتوقف نجاح الموازنة التخطيطية على مدى النجاح في إعداد موازنة الإيرادات كما تتوقف فعالية هذه الموازنة على مدى دقة التنبؤ بحجم الإيرادات.
ومن أهداف موازنة الإيرادات، توفير البيانات اللازمة لإعداد الموازنات الفرعية مثل موازنة الإنتاج/ المشتريات/ التشغيل. وتقدير صافي الدخل المتوقع الناتج عن مقابلة الإيرادات بالتكاليف المتوقعة. وتسهيل متابعة تنفيذ إدارة التحصيل لخطة الإيرادات.
نموذج موازنة المبيعات (الإيرادات) (القيمة بالالف ريال)
| البيان | الشهر | اجمالي السنة | |||
| يناير | فبراير | مارس | |||
|
منتج "أ" منتج "ب" منتج "ج" منتج "د" ايرادات اخرى |
xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx |
xxx xxx xxx xxx xxx |
|
| اجمالي الايرادات | xx | xx | xx | xxx | |
تتكون من موازنة العمالة وموازنة المشتريات وموازنة المصروفات الإدارية والعمومية.
نموذج تكاليف العمال
موازنة تكاليف العمال (القيمة بالريال)
| البيان | يناير | فبراير | مارس | اجمالي السنة | |||
|
مرتبات اساسية بدل انتقال اجور اضافية حوافز (مكافات) بدل علاج تأمين للعاملين بدلات اخرى |
xx xx xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx xx xx |
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx |
|||
| اجمالي التكاليف | xx | xx | xx | xxx |
يتم تقدير كمية المشتريات من كل مادة أولية طِبقاً للمعادلة الآتية:
نموذج المصروفات العامة
موازنة المصروفات العمومية و الادارية (القيمة بالريال)
| البيان | يناير | فبراير | مارس | اجمالي السنة | |||
|
الايجار الكهرباء و الياه الاتصالات القرطاسية و الادوات الكتابية تنقلات و بدلات سفر صيانة و تصليحات ضيافة و استقبال تكاليف ادارية اخرى |
xx xx xx xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx xx xx xx |
xx xx xx xx xx xx xx xx |
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx |
|||
| اجمالي التكاليف | xx | xx | xx | xxx |
تعبر موازنة قائمة الدخل عن نتيجة نشاط المنظمة المتوقع خلال الفترة القادمة حيث تظهر فيها المبيعات المتوقعة (الإيرادات) وكذلك تكلفة المبيعات والمصروفات المتوقعة، وتكون النتيجة صافي الدخل (الربح) أو صافي الخسارة المتوقع.
نموذج قائمة الدخل
موازنة قائمة الدخل (المبالغ بالالف ريال)
| البيان | جزئي | كلي |
|
المبيعات ــــ تكلفة المبيعات مجمل الربح تخصم مصروفات التشغيل: مصروفات بيع و توزيع مصروفات عمومية و ادارية جملة المصروفات |
xxxx xxxx
|
xxx xxx xxx
xxx |
|
صافي الربح قبل الزكاة ـــ الزكاة صافي الربح |
xxx xxx xxx |
وتتكون من الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
1. تنقسم الأصول والموجودات إلى:
2.تنقسم الخصوم وحقوق الملكية إلى:
777777777777
7777777777777
تمثل تخطيط طويل الأجل للمشروعات الاستثمارية والتي تتعلق باستخدام الأموال في الحصول على أصول ثابتة، وذلك بإضافة طاقة جديدة أو الإحلال والاستبدال أو تحسين وتطوير أداء الخدمات. وتعكس هذه الموازنة العديد من القرارات الإدارية الرأسمالية الهامة.
هي عبارة عن تقرير يبين المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة، وبالتالي الفائض أو العجز النقدي لفترات قصيرة من الزمن. وتعد الموازنة النقدية على أساس شهري لا تتجاوز 12 أشهر.